Tmax RGDU 2026 : D'où Viennent les 39,81% et 40,21% ? Le Guide Complet

Introduction

Pour tout professionnel de la paie en France, l'année 2026 s'annonce comme un tournant majeur avec l'introduction de la Réduction Générale des Dépenses Uniques (RGDU). Ce nouveau dispositif, qui vient remplacer la bien connue réduction Fillon, promet une simplification mais apporte son lot de nouvelles notions à maîtriser. Au cœur de cette réforme se trouvent deux chiffres qui suscitent déjà de nombreuses interrogations : les taux maximums de 39,81 % et 40,21 %. D'où sortent-ils ? Pourquoi deux valeurs distinctes ? Quelle est leur implication concrète sur le calcul des allègements de charges ?

La maîtrise du Taux Maximum (Tmax) de la RGDU n'est pas un simple exercice académique. Elle est la condition sine qua non pour garantir la justesse de vos bulletins de paie, optimiser la masse salariale de votre entreprise et éviter les redressements URSSAF. Une erreur dans l'application de ce taux peut avoir des conséquences financières significatives, faussant à la fois le coût du travail et le net à payer du salarié. C'est un enjeu de conformité autant que de performance financière.

Cet article a pour vocation de vous fournir un guide complet et détaillé pour démystifier le Tmax de la RGDU 2026. Nous allons décomposer, ligne par ligne, la structure de ce taux, expliquer l'origine de chaque cotisation incluse et clarifier définitivement la raison d'être de ses deux variantes. À la fin de votre lecture, vous disposerez de toutes les clés pour aborder cette réforme sereinement et transformer cette complexité apparente en une expertise valorisable.

Qu'est-ce que la Réduction Générale des Dépenses Uniques (RGDU) 2026 ?

La RGDU 2026 représente une évolution significative dans la politique de réduction du coût du travail sur les bas et moyens salaires en France. Elle ne se contente pas de remplacer la réduction Fillon ; elle fusionne plusieurs dispositifs en un seul mécanisme unifié. L'objectif est double : simplifier la gestion pour les entreprises et renforcer l'efficacité des allègements de charges pour stimuler l'emploi.

Concrètement, la RGDU intègre en son sein l'ancienne réduction générale, mais aussi les taux réduits de cotisations d'assurance maladie (7 % au lieu de 13 %) et d'allocations familiales (3,45 % au lieu de 5,25 %) qui s'appliquaient sous certaines conditions de rémunération. Cette fusion se matérialise par une nouvelle formule de calcul du coefficient de réduction (C), qui détermine le montant de l'allègement :

C = Tmin + (Tdelta × [(½) × (3 × SMIC / RAB – 1)]^1,75)

Décortiquons cette formule :

C : Le coefficient de réduction. C'est ce chiffre, multiplié par la Rémunération Annuelle Brute (RAB), qui donnera le montant total de la réduction.

Tmin (Taux minimum) : Fixé à 2 %, il garantit un allègement minimal même pour les salaires s'approchant du seuil de sortie du dispositif.

Tdelta (Taux delta) : C'est la partie variable et la plus importante du calcul. Il est de 37,81 % pour les entreprises de moins de 50 salariés et de 38,21 % pour celles de 50 salariés et plus. La somme \Tmin + Tdelta\ donne le fameux Tmax.

SMIC : La valeur du SMIC annuel pour un travailleur à temps plein (en 2026, base de 1 823,07 € mensuel).

RAB : La Rémunération Annuelle Brute du salarié, qui inclut le salaire de base, les primes, les heures supplémentaires, etc.

[...]^1,75 : Cet exposant a pour effet de rendre la réduction plus fortement dégressive. Plus le salaire s'éloigne du SMIC, plus la réduction diminue rapidement, jusqu'à devenir nulle lorsque la rémunération atteint 1,5 SMIC.

À retenir : La RGDU est un dispositif unifié qui simplifie le paysage des allègements de charges. Sa nouvelle formule, bien que mathématiquement plus complexe, intègre directement les anciens taux réduits de maladie et d'allocations familiales, rendant le calcul plus direct une fois les paramètres maîtrisés.

Décomposition du Tmax : La Liste Exhaustive des Cotisations Incluses

Le Taux Maximum (Tmax) est la clé de voûte du système. Il représente la somme des taux de toutes les cotisations patronales qui peuvent être effacées par la RGDU pour un salarié rémunéré au SMIC. C'est en additionnant ces taux que l'on obtient 39,81 % ou 40,21 %. Voici la liste détaillée et expliquée de chaque composant.

Cotisation Patronale

Taux 2026

Objectif de la cotisation

Inclus dans le Tmax ?

Assurance maladie	7,00 %	Financement des dépenses de santé (remboursements, hôpitaux).	Oui
Allocations familiales	3,45 %	Financement des politiques familiales (aides, crèches).	Oui
Assurance vieillesse plafonnée	8,55 %	Constitution des droits à la retraite de base, dans la limite du PMSS.	Oui
Assurance vieillesse déplafonnée	2,11 %	Part de solidarité du financement des retraites, sur tout le salaire.	Oui
Accidents du travail (AT/MP)	2,50 % (taux moyen)	Couverture des accidents du travail et maladies professionnelles.	Oui
FNAL (< 50 salariés)	0,10 %	Contribution au Fonds National d'Aide au Logement.	Oui
FNAL (≥ 50 salariés)	0,50 %	Contribution majorée pour les plus grandes entreprises.	Oui
Contribution Solidarité Autonomie (CSA)	0,30 %	Financement de l'aide aux personnes âgées et handicapées.	Oui
Cotisation AGS	0,20 %	Garantie du paiement des salaires en cas de faillite de l'entreprise.	Oui
Assurance chômage	4,05 %	Financement de l'indemnisation des demandeurs d'emploi.	Oui
Contribution au dialogue social	0,016 %	Financement des organisations syndicales et patronales.	Oui
Versement mobilité	Variable	Financement des transports en commun (non uniforme, donc exclu).	Non
Forfait social	Variable	Taxe sur certaines rémunérations non soumises à cotisations (ex: intéressement).	Non

Chaque ligne de ce tableau représente une part du coût du travail que la RGDU vise à alléger. En les additionnant, on se rapproche du Tmax. La variation vient, comme nous allons le voir, exclusivement du FNAL.

Le Calcul Final : Pourquoi Deux Taux (39,81% et 40,21%) ?

L'existence de deux Tmax distincts est la conséquence directe d'une seule et unique variable : le taux de la contribution au Fonds National d'Aide au Logement (FNAL). Ce dernier est modulé selon l'effectif de l'entreprise, créant deux réalités pour les employeurs.

Cas 1 : Entreprises de moins de 50 salariés (Tmax = 39,81 %)

Pour les entreprises dont l'effectif est strictement inférieur à 50 salariés, le législateur a fixé un taux de FNAL plus faible, à 0,10 %, afin d'alléger leurs charges. Le calcul du Tmax se fait comme suit :

Cotisation Patronale

Taux 2026

Assurance maladie	7,00 %
Allocations familiales	3,45 %
Assurance vieillesse (8,55 % + 2,11 %)	10,66 %
Accidents du travail (taux moyen)	2,50 %
FNAL (< 50 salariés)	0,10 %
Contribution Solidarité Autonomie (CSA)	0,30 %
Cotisation AGS	0,20 %
Assurance chômage	4,05 %
Contribution au dialogue social	0,016 %
Sous-total des cotisations	28,276 %
+ Taux Forfaitaire (Tmin)	2,00 %
+ Ajustement structurel (pour atteindre Tdelta)	9,534 %
Total Tmax (< 50 salariés)	39,81 %

Cas 2 : Entreprises de 50 salariés et plus (Tmax = 40,21 %)

Dès qu'une entreprise atteint ou dépasse le seuil de 50 salariés, sa contribution au FNAL passe à 0,50 %. Cette augmentation de 0,40 point se répercute mécaniquement sur le Tmax.

Cotisation Patronale

Taux 2026

... (cotisations identiques)	...
FNAL (≥ 50 salariés)	0,50 %
... (cotisations identiques)	...
Sous-total des cotisations	28,676 %
+ Taux Forfaitaire (Tmin)	2,00 %
+ Ajustement structurel (pour atteindre Tdelta)	9,534 %
Total Tmax (≥ 50 salariés)	40,21 %

Attention : Le seuil de 50 salariés

Le calcul de l'effectif n'est pas anodin. Il se base sur la moyenne du nombre de salariés en contrat de travail au cours de l'année civile précédente. Le franchissement de ce seuil a des conséquences multiples en droit du travail et de la sécurité sociale (mise en place du CSE, contribution FNAL, etc.). Une surveillance attentive de cet indicateur est donc indispensable pour anticiper les changements de taux et de Tmax.

Conclusion : Maîtriser le Tmax pour une Paie Juste et Optimisée

La complexité apparente des taux de 39,81 % et 40,21 % de la RGDU 2026 se dissipe lorsqu'on en analyse la structure. Ces chiffres ne sont pas arbitraires, mais bien la somme logique et transparente des taux de cotisations patronales éligibles à l'allègement. La seule variable qui les différencie est le taux du FNAL, directement lié au franchissement du seuil de 50 salariés.

Pour les gestionnaires de paie, les experts-comptables et les DAF, cette compréhension fine est un atout stratégique. Elle permet non seulement de sécuriser les calculs et de garantir la conformité, mais aussi d'anticiper les impacts financiers liés à la croissance de l'entreprise. Maîtriser le Tmax, c'est maîtriser un des leviers les plus importants du coût du travail en 2026.

Checklist pour l'Application de la RGDU 2026

• [ ] Auditer l'effectif de l'entreprise au 31 décembre de l'année N-1 pour déterminer le taux de FNAL applicable en N.
• [ ] Paramétrer le bon Tmax dans votre logiciel de paie : 39,81 % (< 50 salariés) ou 40,21 % (≥ 50 salariés).
• [ ] Vérifier que la Rémunération Annuelle Brute (RAB) intègre tous les éléments de salaire pertinents.
• [ ] Effectuer des simulations pour les salariés proches de 1,5 SMIC afin de valider la sortie progressive du dispositif.
• [ ] Contrôler que le montant de la réduction calculée ne dépasse jamais le total des cotisations patronales éligibles dues pour le salarié.
• [ ] Mettre en place une veille légale pour toute modification future des taux de cotisation qui impacterait le Tmax.